亦即通過正式簽訂合同所產(chǎn)生的債務。需要依據(jù)法律強制執(zhí)行。指公共會計師向企業(yè)提供會計報表審計服務而承擔的法律責任。如果簽署審計報告未能保持超然獨立態(tài)度，審定的會計報表未能正確反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，致使投資人或債權人制定錯誤的投資決策和信貸決策，從而蒙受經(jīng)濟損失，則公共會計師會被指控玩忽職守，須賠償經(jīng)濟損失，甚至還有可能被指控犯有刑事欺詐罪。

　　或稱法定盈余(legal surplus)。在西歐大陸國家，根據(jù)公司法的規(guī)定，公司每年將一定比例(例如30%)的凈收益作為法定公積金。除用于彌補虧損或補充資本外，不得作為股利分配給公司股東，以保證債權人(公司債券持有人)的權益。參見surplus和reserve。